被扶養人過世扣除額不縮水－稅務規定解析

一、什麼是被扶養人過世扣除額不縮水

在綜合所得稅申報中，納稅人若扶養直系親屬、配偶或其他符合規定的家屬，可享有被扶養人免稅額與扣除額。依規定，即便被扶養人在該年度內過世，只要於生前符合扶養條件，該年度的扣除額依然可以全額適用，不會因過世時間早晚而減少，這就是「被扶養人過世扣除額不縮水」的意涵。

二、為什麼會有這項稅務規定

稅法設計此規定，主要是考量被扶養人在年度內確實存在扶養需求，即便後來因病或意外離世，納稅人仍需承擔相關生活與醫療費用。若因離世時間而縮減扣除額，對扶養者而言並不公平。因此，立法上明定該年度仍可全額扣除，保障納稅人的權益。

三、誰可以適用被扶養人過世扣除額不縮水

凡依法有申報扶養資格的納稅人，且被扶養人在申報年度內過世，只要該人於生前符合以下條件，即可適用：

1. 與納稅人具扶養關係（如父母、配偶、子女、祖父母等）。

2. 在國內有戶籍，或符合稅法規定的無戶籍居住條件。

3. 該年度內無獨立申報所得稅的義務。

四、如何申報被扶養人過世扣除額不縮水

• 填報方式：在綜合所得稅申報表的「扶養親屬」欄位照常填列被扶養人的姓名、身分證字號與關係，並註明其過世日期。
• 檢附文件：需提供死亡證明書或戶籍謄本，證明該被扶養人在該年度內離世。
• 系統申報：若採用線上申報，系統會依規定自動套用全額扣除額，不會按月份比例縮減。

五、申報時的注意事項

申報前務必確認被扶養人當年度的所得狀況，若該人名下仍有須課稅所得，可能會影響扶養資格。檢附文件要清晰可辨，避免因證明資料不完整而遭退件。若同一被扶養人由多位納稅人申報扶養，需事先協調，由其中一人列報，以免重複扣除而引發稅務爭議。

六、常見爭議與處理方式

在實務上，納稅人常遇到以下情況，需特別注意：
• 多名子女爭相列報：若父母在年度內過世，兄弟姊妹可能同時想列報扣除，應事先協調並統一由一人申報，否則國稅局會要求更正。
• 海外被扶養人：若被扶養人在國外過世，仍需提供經驗證的死亡證明與翻譯文件，才能適用扣除。
• 扣除額遭駁回：若資料不足或不符合規範，扣除額可能會被退件，建議補齊文件或提出申覆。
• 誤以為需依月份計算：部分民眾誤解為要按死亡月份比例計算，其實依規定全年扣除額都能適用。
透過事前的正確理解與完整準備，可避免爭議發生，確保扣除權益不受影響。

結語

「被扶養人過世扣除額不縮水」的規定，是對納稅人一項重要保障，能在親人離世的困難時刻，減輕部分稅負壓力。若您在申報過程中不確定資料準備是否完整，或擔心填報錯誤影響扣除額，「聖弘生命」可協助整理申報所需文件，並提供流程指引，讓您安心完成申報。